Срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ до 30.04.2019 г. (штрафы за просрочку подачи)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из основных видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки (Существует пять различных ставок от 9% до 35%). Размер ставки зависит, во-первых, - от налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет, во-вторых, - от вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее.

Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп, и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Основная часть НДФЛ (прежде всего, 13% с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

По налогу на доходы физических лиц подается налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Кто должен подавать декларацию?

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые для целей налогообложения подразделяются на две группы:

1. Налоговые резиденты РФ (лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ);

2. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России (ст. 207 НК РФ)

Подавать декларацию необходимо физическим лицам, получившим:

• Вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (к примеру, по договорам ГПХ, по сделкам между двумя физическими лицами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества);
• Доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее 3 (трех) лет (в ряде случаев) либо 5 (пяти) лет, и имущественных прав (например, от продажи квартиры, дачи, гаража, автомобиля, долей, акций и т. п.);
• Доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением российских военнослужащих и некоторых других категорий), если они являются налоговыми резидентами РФ;
• Доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• Выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
• Доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• Доходы, полученные в виде недвижимости от физических лиц (не близких родственников), включая транспортные средства, акции, доли, паи.

Примечание! физические лица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ, также подают декларацию по форме 3-НДФЛ.

Помимо этого, декларацию о доходах обязательно подают:

• Государственные служащие (в соответствии с перечнем, утвержденным Указом Президента РФ от 18.05.2009 № 557 (в ред. от 01.07.2014));
• Государственные гражданские служащие (в соответствии с Реестром должностей Федеральной государственной гражданской службы, утвержденным Указом Президента РФ от 31.12.2005 № 1574 (в ред. от 29.12.2014));
• Сотрудники МВД (Приказ МВД России от 31.10.2013 N 875 (ред. от 25.06.2014)):
• Члены семьи государственных служащих;
• Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения Нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся частной практикой;
• Иностранные граждане, работающие в России на основании патента.

Примечание! От имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ.

Представить де­кла­ра­цию в Инспекцию по форме 3-НД­ФЛ о доходах, полученных в 2018 году, физическим лицам необходимо в срок, не позднее 30 апреля года, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным (п. 1 ст. 229 НК РФ). При­чем, если по­след­ний день вы­па­да­ет на вы­ход­ной или нера­бо­чий празд­нич­ный день, то край­ний срок пред­став­ле­ния пе­ре­но­сит­ся на пер­вый ра­бо­чий день, сле­ду­ю­щий за этим вы­ход­ным/празд­ни­ком (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Край­ний срок по­да­чи де­кла­ра­ции 3-НД­ФЛ за 2018 год при­хо­дит­ся на 30.04.2019 г. при этом, использовать можно только новую форму декларации.

Уплатить налог необходимо в срок, не позднее 15 июля.

Пред­ста­вить де­кла­ра­цию по форме 3-НД­ФЛ за 2019 г. необходимо в срок, не позд­нее 30.04.2020 г.

Если вовремя не представить налоговую декларацию, Инспекция может оштрафовать по статье 119 НК.

На­ру­ше­ние срока подачи 3-НД­ФЛ вле­чет за собой штраф в раз­ме­ре 5% от суммы на­ло­га к упла­те со­глас­но де­кла­ра­ции за каж­дый пол­ный/непол­ный месяц со дня, уста­нов­лен­но­го для пред­став­ле­ния де­кла­ра­ции 3-НД­ФЛ, но не более 30% от ука­зан­ной суммы и не менее 1000 руб.

Также в случае, если физическим лицом продано имущество и не сдана декларация 3-НДФЛ, - инспекторы могут вызвать на комиссию по легализации налоговой базы (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490).

Физическому лицу, которое не сдает отчетность по НДФЛ, хотя должен это делать, грозит также уголовная ответственность согласно статье 198 УК.

Кроме того, если ИП/но­та­ри­ус/ад­во­кат не пред­ста­вит во­вре­мя де­кла­ра­цию 3-НД­ФЛ, то на­ло­го­ви­ки по­до­ждут еще 10 ра­бо­чих дней после окон­ча­ния срока для ее пред­став­ле­ния и за­бло­ки­ру­ют бан­ков­ские счета нера­ди­во­го пла­тель­щи­ка (п. 3, 11 ст. 76 НК РФ).

Такое правило применимо к лицам, доход которых полностью удержан на­ло­го­вым аген­том, и претендующим на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ (вычет) из бюд­же­та;

В этом слу­чае физ­ическое ли­цо впра­ве по­дать де­кла­ра­цию 3-НД­ФЛ в любое время в пре­де­лах 3 (трех) лет с мо­мен­та упла­ты НДФЛ в бюд­жет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Например: в 2019 году физ­ическое ли­цо может за­явить свое право на вычет, пред­ста­вив в Инспекцию де­кла­ра­цию за 2018 г., 2017 г. или 2016 г.

Вычеты по налогу для физических лиц, предусмотренные НК РФ.

Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов: стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные.

Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее.

Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту.

Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов.

Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

Кроме того, согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ заполнить и представить декларацию по НДФЛ можно в том случае, когда статус физического лица сменился с нерезидента на резидента. И при этом физическое лицо желает по итогам года вернуть налог, излишне удержанный с его доходов и уплаченный в бюджет. Такая переплата обусловлена из-за уменьшения ставки НДФЛ с 30 до 13 %. Следовательно, разницу можно вернуть. За возвратом налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию по местожительству (местопребыванию). При этом к декларации по форме 3-НДФЛ необходимо приложить документы подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Также Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.